Социальный налоговый вычет за обучение для ИП, самозанятых, ремесленников и работающих по договору подряда
Социальный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц за обучение для индивидуальных предпринимателей, самозанятых, ремесленников и работающих по договору подряда.
Классический сценарий получения социального налогового вычета прост: отнес документы в бухгалтерию по месту основной работы — и подоходный налог перестали удерживать или удерживают в меньшем размере. Но современный рынок труда диктует свои правила. Что делать индивидуальным предпринимателям, плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) и тем, кто выполняет работы по гражданско-правовым договорам подряда? Имеют ли они право на налоговую льготу за обучение?
Главный принцип
Социальный налоговый вычет связан не столько со статусом человека, сколько с видом налога, который уплачивается с его дохода. Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу по подоходному налогу. Следовательно, использовать вычет можно только там, где у плательщика есть доход, облагаемый именно этим налогом. Если доход облагается налогом на профессиональный доход, единым налогом или ремесленным сбором, применить к нему социальный налоговый вычет нельзя.
Самозанятые и ремесленники
Доходы самозанятых и ремесленников могут облагаться налогом на профессиональный доход, единым налогом или ремесленным сбором. Эти платежи не являются подоходным налогом, поскольку заменяют его уплату с полученных доходов. Поэтому уменьшить их на социальный вычет за обучение нельзя.
При этом у человека могут одновременно быть другие доходы, облагаемые подоходным налогом с физических лиц, например заработная плата по месту основной работы. Вопрос о вычете тогда рассматривается именно применительно к такому облагаемому доходу.
Индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель, который при осуществлении предпринимательской деятельности уплачивает подоходный налог, вправе применить социальный вычет. Он самостоятельно уменьшает свой налогооблагаемый доход на сумму расходов на обучение при заполнении налоговой декларации по подоходному налогу по итогам отчетного года, в декларации только за 4 квартал. В 1, 2 и 3 кварталах вычет применить нельзя. Документы, подтверждающие право на социальный вычет, направляются в налоговый орган.
Если ИП уплачивает единый налог, применить к такому доходу стандартные, социальные или имущественные вычеты нельзя. Решающее значение вновь имеет не статус ИП сам по себе, а налоговый режим конкретного дохода.
Работа по договору подряда
Если гражданско-правовой договор заключен с организацией, которая одновременно является для гражданина местом основной работы, социальный вычет может предоставляться налоговым агентом в течение календарного года.
Если доход по договору подряда получен не по месту основной работы и к концу года остались неиспользованные расходы на обучение, вычет можно заявить через налоговый орган после окончания года.
Если гражданин работает по договору подряда не по месту основной работы и на конец года у него будут суммы, уплаченные за обучение, по которым он не воспользовался социальным вычетом на обучение, их можно заявить в налоговом органе. Сделать это можно по окончании года.
Что понадобится физическому лицу — подрядчику для обращения в налоговый орган:
• получить у организации или ИП — заказчика справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога за прошедший год;
• подать налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц до 31 марта;
• приложить полный пакет документов на социальный вычет за обучение;
• дождаться проверки налоговым органом представленных документов, перерасчета подоходного налога и возврата налога, который ранее был удержан у гражданина.