Разъяснение МНС о передаче курсовых разниц филиалам
МНС с учетом редакции Налогового кодекса (далее – НК), действующей с 1 января 2023 г., а также Указа Президента от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц» (далее – Указ № 430) разъясняет порядок учета при налогообложении прибыли курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, передаваемых по решению головной организации филиалам.
Пунктом 14 статьи 167 НК установлено, что при определении валовой прибыли филиалами (за исключением филиалов банков и бюджетных организаций) принимаются курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости обязательств по кредитам, займам (за исключением курсовых разниц, возникших в 2020 году), списанные в бухгалтерском учете в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности, переданные по решению головной организации о передаче курсовых разниц, распределенные между головной организацией и филиалами по критерию, определенному учетной политикой организации.
По разъяснению Министерства финансов, порядок списания в бухгалтерском учете на доходы (расходы) по финансовой деятельности курсовых разниц, образующихся с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2025 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь, числящихся в составе доходов (расходов) будущих периодов, установленный Указом № 430, применяется в целом по организации (юридическому лицу).
Пунктом 14 статьи 167 НК установлены требования только для целей распределения между головной организацией и филиалами курсовых разниц, уже списанных в порядке, установленном законодательством, в бухгалтерском учете в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности, в том числе определенных в произвольном порядке в разрезе аналитического учета, если такой порядок списания курсовых разниц в бухгалтерском учете не противоречит законодательству о бухгалтерском учете.
Так, при передаче в налоговом учете курсовых разниц головной организацией для их последующего учета филиалами при налогообложении, должны соблюдаться условия:
- курсовые разницы возникли в отношении обязательств по кредитам, займам (за исключением курсовых разниц, возникших в 2020 году);
- курсовые разницы должны быть списаны в бухгалтерском учете организации в состав доходов (расходов) по финансовой деятельности;
- передача курсовых разниц должна производиться по решению головной организации;
- определение курсовых разниц, подлежащих передаче, должно производиться исходя из критерия, определенного учетной политикой организации.
По информации МНС