МНС отвечает на актуальные вопросы по применению УСН в 2023 году

1. Организацией, применяющей в 2022 г. УСН с отражением выручки от реализации по принципу оплаты, а в 2023 году – УСН с отражением выручки от реализации по кассовому принципу, 31 марта 2023 г. произведена отгрузка товара, предварительная оплата за который поступила 1 декабря 2022 г.

В каком отчетном периоде выручка от реализации товара подлежит включению в налоговую базу налога при УСН?
 

Плательщики, применявшие УСН на 31 декабря 2022 г., выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплаченных (полностью или частично) не позднее 31 декабря 2022 г. и не отгруженных (не выполненных, не оказанных), не переданных по 31 декабря 2022 г., отражают:

• на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - в случае, если такая дата приходится на 2023 г.;
• на 31 декабря 2023 г. - в иных случаях, если оплаченная сумма не была возвращена до этой даты (п. 11 ст. 328 НК в редакции п. 174 ст. 2 Закона № 141-З от 31.12.2021).

2. Организацией, перешедшей с 1 января 2023 г. с общего порядка налогообложения на УСН, 10 февраля 2023 г. получена оплата за товары, отгруженные ею 30 ноября 2022 г.

Включается ли поступившая оплата в налоговую базу налога при УСН в 2023 г.?
 

В валовую выручку для целей исчисления налога при УСН не включается полученная организацией сумма оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), в размере которой выручка от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (этот внереализационный доход) в соответствии с Налоговым кодексом (в частности, в связи с применением ранее ею принципа начисления) включена у этой организации в налоговую базу налога при УСН, иного режима налогообложения либо учтена у нее при определении налоговой базы налога на прибыль (п.п. 2.15 п. 2 ст. 328 НК в редакции п. 174 ст. 2 Закона № 141-З от 31.12.2021).


3. Организация, применяющая в 2023 г. УСН, при реализации другой организации товаров ошибочно выделила и предъявила ей сумму налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Исправление выделенных сумм НДС на основании акта сверки не производилось.

Исключается ли НДС, исчисленный от выручки от реализации товаров, из валовой выручки для целей исчисления налога при УСН?
 

Норма, позволявшая не включать в валовую выручку суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе в связи с их излишним предъявлением, с 1 января 2023 г. исключена из пункта 2 статьи 328 Налогового кодекса (п. 2 ст. 328 НК в редакции п. 174 ст. 2 Закона № 141-З от 31.12.2021).


По информации МНС