Налоги-2023: НДС

1. Для белорусских организаций и ИП вводится обязанность исчисления и уплаты НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ у иностранных ИП, не состоящих на учете в налоговом органе Беларуси в качестве такового.

Справочно:

В настоящее время такая обязанность возложена на белорусских плательщиков только если покупки совершаются у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси.

2. Устанавливается особый порядок определения налоговой базы НДС:

• при реализации приобретенных менее чем 1 год назад товаров по цене ниже цены приобретения – налоговая база определяется как цена приобретения. При этом предусмотрены исключения как для отдельных товаров, так и для отдельных операций, совершаемых с товарами;
• при реализации лизингополучателями выкупленных транспортных средств, когда-то бывших предметом лизинга, по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга – налоговая база определяется как контрактная стоимость или как определенная в установленном порядке оценочная стоимость, если срок действия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривавшего выкуп предмета лизинга, составлял менее 5 лет;      
• при реализации приобретенного менее чем 5 лет назад основного средства, являющегося транспортным средством, по цене ниже остаточной стоимости – налоговая база определяется как цена приобретения или как определенная в установленном порядке оценочная стоимость.

На разницу между ценой реализации и суммой налоговой базы будет выставляться на Портал дополнительный ЭСЧФ, а в адрес покупателя будет направляться ЭСЧФ исходя из цены реализации.

3. Устанавливается ограничение на вычет сумм НДС по покупкам, произведенным за счет средств безвозмездной (спонсорской) помощи.

4. В отношении товаров, подлежащих прослеживаемости и приобретенных юридическими лицами через подотчетных лиц в розничной торговле, устанавливается право организации розничной торговли отказать в выставлении ЭСЧФ по требованию юридического лица, если покупатель (юридическое лицо) не подписал ЭЦП электронную накладную. 

5. Изменяется порядок определения налоговой базы НДС для белорусских автомобильных перевозчиков, если международная перевозка грузов выполняется последовательно несколькими перевозчиками. Налоговая база, облагаемая НДС по нулевой ставке, в том числе в условиях санкций Евросоюза, будет определяться как перевозка, выполненная белорусским перевозчиком собственными силами.

6. Для организаций, применяющих УСН и исчисляющих с 2023 года налог при УСН кассовым методом, для упрощения администрирования отчетным периодом НДС закреплен только квартал.

Необходимость исчисления НДС может возникнуть, например, при исполнении обязанности по уплате в бюджет НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых на территории Республики Беларусь у нерезидентов, не состоящих на учете в налоговом органе Беларуси.

Отчетным периодом остается квартал до конца года, даже если такой плательщик в течение года перейдет с УСН на общий порядок налогообложения.

7. Для ИП, ставших плательщиками НДС при смене режимов налогообложения и выделяющих из остатков товаров суммы входного НДС для вычета по результатам инвентаризации, устанавливается обязанность подписать ЭСЧФ по таким товарам не позднее 20-го числа месяца, с которого они признаются плательщиками НДС.

По информации МНС