Комментарий МНС о порядке взимания в ЕАЭС НДС по услугам в электронной форме

С 1 апреля 2024 года взимание НДС по услугам в электронной форме, оказываемым субъектом хозяйствования одного государства-члена ЕАЭС покупателю другого государства-члена, осуществляется в порядке, установленном Протоколом о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (подписан 09.12.2022, вступил в силу 04.03.2024, далее – Протокол), сообщает МНС.

✔️Услуги в электронной форме – услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий (абз. 5 ст. 1 Протокола).

При этом к услугам в электронной форме относятся услуги, оказание которых осуществляется автоматизированно, без участия человека.
 

Протокол применяется в отношении видов услуг, включенных в перечень услуг в электронной форме, утвержденный Решением Совета ЕЭК от 27 сентября 2023 года № 97.
 

В соответствии с Протоколом НДС подлежит уплате в государстве-члене ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг в электронной форме, приобретаемых им у субъекта хозяйствования другого государства-члена. Критерии определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме (т.е. места реализации услуг) установлены положениями Протокола.

Соответственно, иностранные продавцы других государств-членов ЕАЭС, оказывающие услуги белорусским физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям), обязаны встать на учет в налоговом органе Республики Беларусь, а также производить исчисление и уплату НДС в бюджет РБ.

⇒Список иностранных субъектов хозяйствования, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь (Перечень иностранных лиц), размещается на официальном сайте МНС в электронном сервисе «е-НДС иностранного лица».

Если услуги в электронной форме приобретаются белорусским ИП у продавца другого государства-члена, который не состоит на учете в налоговом органе РБ, обязанность производить исчисление и уплату НДС в бюджет РБ по оборотам по реализации таких услуг, возлагается на белорусского ИП-покупателя (до момента постановки на учет продавца).

По услугам в электронной форме, оказываемым продавцом другого государства-члена белорусским организациям, лицом, обязанным производить исчисление и уплату НДС в бюджет РБ, признается белорусская организация.

В свою очередь белорусские организации и ИП обязаны:

• встать на учет в налоговом органе другого государства-члена ЕАЭС,
• производить исчисление и уплату НДС в бюджет этого другого государства-члена,
• представлять налоговую декларацию в такой налоговый орган по форме, установленной в этом другом государстве-члене, в отношении услуг в электронной форме, оказываемых физическим лицам, местом реализации которых признается территория этого другого государства-члена.

При оказании услуг в электронной форме ИП и (или) организациям, местом реализации которых признается территория другого государства-члена ЕАЭС, белорусский субъект хозяйствования обязан встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена и исполнять в этом другом государстве-члене вышеуказанные налоговые обязанности, только если обязанность постановки на налоговый учет при оказании услуг таким покупателям предусмотрена законодательством этого другого государства-члена.