Ответы на актуальные вопросы – отказ ИП от своего решения об уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Вопрос. 

Индивидуальным предпринимателем, применяющим общий порядок налогообложения, 04.01.2023 в налоговый орган представлено уведомление о принятом решении об уплате налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – НДС при реализации) с 01.01.2023.

Может ли ИП отказаться от своего решения об уплате НДС при реализации и не уплачивать налог с 01.01.2023?

Ответ. 

В соответствии с частью третьей подпункта 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса (далее – НК) решение об уплате НДС может быть аннулировано ИП путем представления в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления об отмене ранее принятого решения об уплате НДС по установленной форме. Такое уведомление может быть представлено ИП в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, указанным в ранее представленном уведомлении о принятом решении об уплате НДС.

Форма уведомления об отмене решения об уплате НДС установлена согласно приложению 39-5 к постановлению МНС от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

Следует отметить, что в соответствии с нормами пункта 7 статьи 129 НК суммы НДС, излишне предъявленные продавцом в электронных счетах-фактурах (далее – ЭСЧФ) и первичных учетных документах (далее – ПУД), подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом.

При этом, не подлежит исчислению и уплате в бюджет излишне предъявленная сумма НДС, если:
 

– продавцом излишне предъявленная сумма НДС исправлена на основании в совокупности следующих документов:

• актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем;
• дополнительных (исправленных) ЭСЧФ, выставленных продавцом и подписанных покупателем электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), если ранее выставленные продавцом ЭСЧФ были подписаны покупателем ЭЦП (подпункт 7.2.1 пункта 7 статьи 129 НК);

– покупателем товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым продавцом излишне предъявлена сумма НДС является:

• налогоплательщик иностранного государства;
• физическое лицо РБь, не выступающее индивидуальным предпринимателем на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав (подпункт 7.2.2 пункта 7 статьи 129 НК).

Положения пункта 7 статьи 129 НК распространяются также на ИП, не являющихся плательщиками НДС при реализации и излишне предъявляющих суммы НДС.

Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения исчисленной суммы НДС применительно к дате подписания покупателем ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного продавцом, и к дате подписания акта сверки расчетов производится в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 4 статьи 129 НК (часть вторая подпункта 7.2.1 пункта 7 статьи 129 НК).


По информации пресс-центра ИМНС по Могилевской области