Разъяснение МНС о налогообложении НДС работ по предварительному согласованию места размещения земельного участка

12 сентября 2025 г.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь с учетом разъяснений Государственного комитета по имуществу и Министерства архитектуры и строительства информирует по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).

 

 

На основании подпункта 1.34 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ по строительству объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.

 

Указом Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» (далее – Указ № 138) установлен Перечень работ по строительству объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость (далее – Перечень).

 

Пункт 3 Перечня включает отвод земельных участков для строительства, подготовку территории строительства.

 

Применение освобождения от НДС согласно подпункту 1.34 пункта 1 статьи 118 НК и Указу № 138 должно быть связано со строительством конкретного объекта (в рассматриваемой ситуации – объекта жилищного фонда).

 

Абзацами первым и третьим части первой подпункта 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 02.03.2021 № 76 «Об оформлении правоудостоверяющих документов» (с изменениями и дополнениями, далее – Указ № 76) установлено, что до 1 января 2028 г. освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь землеустроительных работ, связанных с предоставлением земельных участков гражданам для целей, указанных в подпункте 1.4¹ пункта 1 Указа № 76, и работ по установлению (восстановлению) границ таких участков. Данная норма вступила в силу с 17.07.2025.

 

Согласно абзацам первому и второму подпункта 1.4¹ пункта 1 Указа № 76 не требуется разработка проекта отвода земельных участков, предоставляемых гражданам для строительства и обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома.

 

Работы по предварительному согласованию места размещения земельного участка для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома не связаны со строительством конкретного объекта жилищного фонда, поскольку по результатам выполнения этих работ решение о строительстве может быть не принято, а также поскольку стоимость этих работ не включается в стоимость строительства конкретного объекта жилищного фонда. Соответственно норма подпункта 1.34 пункта 1 статьи 118 НК в отношении таких работ не применяется.

 

Налоговая преференция, установленная абзацами первым и третьим части первой подпункта 1.5 пункта 1 Указа № 76, в отношении указанных работ не применяется, поскольку:

• работы по предварительному согласованию места размещения земельного участка для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома в состав поименованных в указанной норме работ не входят;

• выполнение работ связано с предоставлением земельного участка юридическому лицу.

По информации МНС