Разъяснение МНС об изменениях на 2026 год: единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Министерство по налогам и сборам сообщает, что Президентом Республики Беларусь 29 декабря 2025 г. подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога[1]:
1) сохранена сфера применения для индивидуальных предпринимателей:
- реализующих товары, группы которых определены в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК[2];
- предоставляющих места для краткосрочного проживания;
2) расширена сфера применения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих потребителям услуги (выполняющих работы):
- строительство;
- деятельность такси.
Справочно.
Строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
деятельность такси - перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).
3) увеличены (определены для новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к НК.
4) отменен понижающий коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными предпринимателями реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;
5) увеличена ставка при доплате с 5 до 6 процентов (при превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога).
В связи с указанными изменениями Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи 4 Закона).
Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 1 января 2026 г. в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее – налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31 марта 2026 г.
Индивидуальные предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога в отношении видов деятельности: строительство, деятельность такси.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2026 г. на применение единого налога в отношении указанных видов деятельности (строительство, деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию за I квартал 2026 года и не позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату единого налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным на 2026 год.
В отношении «сохраненных» видов деятельности новые ставки единого налога индивидуальными предпринимателями применяются при исчислении суммы единого налога за февраль 2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г., за январь 2026 г. исчисление единого налога производится по ставкам единого налога, действовавшим в 2025 году.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.
Кроме того, Законом пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси.
Так, в 2026 году индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, осуществляющие деятельность такси, в валовую выручку будут включать:
- выручку от оказанных услуг по перевозке пассажиров (потребителей) (п. 15 ст. 342 НК);
- выручку от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);
- стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси («корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК в редакции 2026 года).
Одновременно считаем необходимым отметить, что согласно ОКЭД[3] самостоятельное заключение индивидуальным предпринимателем договоров с субъектами хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями и индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой связи индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной ситуации запрещается.
[1] единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь
[3] Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85
По информации МНС