Разъяснение МНС: Применение НПД при оказании услуг коучинга

Министерство по налогам и сборам в связи с поступающими вопросами, касающимися применения налога на профессиональный доход при «оказании услуг коучинга», с учетом ранее изложенных заинтересованными государственными органами позиций сообщает следующее.
 

Исходя из положений статьи 13 Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» с 1 октября 2024 г. применение физическим лицом налога на профессиональный доход правомерно в отношении самостоятельной профессиональной деятельности, перечень видов которой определен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Приложение 2, Постановление № 457).
 

В Приложении 2 вид деятельности «оказание услуг коучинга» отсутствует. При этом понятие «коучинг» в национальном законодательстве не определено. 
 

Вместе с тем, в рамках вида деятельности, поименованного в пункте 16 Приложения 2, с применением налога на профессиональный доход физическому лицу возможно оказывать консультации в сфере построения собственного дела и самореализации с определением цели для каждого конкретного человека и пути ее достижения (далее – консультации) при соблюдении определенных в названном пункте Приложения 2 следующих условий:
 

• деятельность должна осуществляться путем выполнения работ либо оказания услуг, включая передачу имущественных прав;
   
• деятельность должна осуществляться только по заказам иных физических лиц и (или) организаций;
   
• деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
   
• для оказания услуг (выполнения работ), включая передачу имущественных прав, используется сеть Интернет;
   
• результаты оказанных услуг (выполненных работ), включая передачу имущественных прав, передаются через сеть Интернет.
   

Одновременно следует учитывать нормы части третьей статьи 379 Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которым заказчиком рассматриваемых услуг не может выступать наниматель физического лица-исполнителя этих услуг или лицо, являвшееся его нанимателем менее трех лет назад. 
 

Кроме того, законодательными актами могут быть установлены запреты, ограничения, а также требования, соблюдение которых обязательно при осуществлении конкретных видов деятельности. Так, правом осуществления образовательной деятельности¹ и деятельности по оказанию психологической помощи² обладают сугубо организации и индивидуальные предприниматели. 
 

Учитывая изложенное, применение физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении деятельности по оказанию консультаций правомерно, если такая деятельность не является образовательной, не относится к оказанию психологической помощи, при осуществлении деятельности соблюдаются вышеперечисленные условия пункта 16 Приложения 2, заказчиком работ (услуг) не выступает наниматель этого физического лица или лицо, являвшееся его нанимателем менее трех лет назад.
 

¹Образовательная деятельность - деятельность по обучению и воспитанию, осуществляемая учреждением образования, организацией, реализующей образовательные программы научно-ориентированного образования, иной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, в ходе реализации образовательных программ (подпункт 1.19 пункта 1 статьи 1 Кодекса об образовании Республики Беларусь).

²Статьи 3 и 4 Закона Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 153-З «Об оказании психологической помощи».

По информации МНС