Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН: в МНС ответили на типовые вопросы, возникающие при работе в электронном сервисе

На сайте МНС размещены ответы на типовые вопросы, возникающие при работе в электронном сервисе «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»:

1. В 2024 г. организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). В I квартале 2024 г. учет в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, велся ею в Excel. Со II квартала 2024 г. принято решение вести учет посредством электронного сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» (далее – Книга учета доходов при УСН).

Как организации ввести сведения о валовой выручке за I квартал 2024 г. в Книгу учета доходов при УСН?

Так как в I квартале 2024 г. учет велся организацией в Excel, сведения о валовой выручке за I квартал 2024 г. отражаются ею в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «II квартал» общей суммой. Для этого предназначена операция «07010 – Валовая выручка за I квартал текущего налогового периода» (в блоке операций 07000 «Валовая выручка за прошедший отчетный период текущего налогового периода, в котором учет в книге учета доходов и расходов не велся в личном кабинете плательщика»), которая активна для ввода с 23 апреля 2024 г.

Сведения о валовой выручке организации за II квартал 2024 г. отражаются в разрезе каждой операции в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «II квартал» с 1 апреля 2024 г. (стр. 34-35, 73 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).


2. Организация зарегистрирована в октябре 2023 г. и применяет УСН с даты ее государственной регистрации в 2023 г., а также в 2024 г. На протяжении всего периода применения УСН учет ведется посредством электронного сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» (далее – Книга учета доходов при УСН). В декабре 2023 г. выручка от реализации товара отражена организацией на сумму 1300 бел руб. вместо 1000 бел. руб. Допущенная ошибка выявлена:

А) 10 января 2024 г.;

Б) 26 января 2024 г.

Как организации исправить ошибку в Книге учета доходов при УСН?

В случае А) ошибка может быть исправлена организацией по 22 января 2024 г. (включительно) в части I раздела I Книги учета доходов при УСН за 2023 год во вкладке «IV квартал» путем корректировки суммы ранее введенной операции, которой отражена выручка от реализации товара, с 1300 бел. руб. на 1000 бел. руб.

С 23 января 2024 г. ошибка исправляется в части II раздела I Книги учета доходов при УСН за 2023 год путем ввода операции «21101 - Валовая выручка, излишне отраженная в результате ошибки, допущенной в налоговом периоде при применении УСН и выявленной в другом налоговом периоде (выявленной в этом же налоговом периоде после прекращения применения УСН), исправляемой путем корректировки налоговой базы» на сумму 300 бел. руб.

В случае Б) ошибка исправляется в части II раздела I Книги УСН за 2023 год путем ввода операции «21101 - Валовая выручка, излишне отраженная в результате ошибки, допущенной в налоговом периоде при применении УСН и выявленной в другом налоговом периоде (выявленной в этом же налоговом периоде после прекращения применения УСН), исправляемой путем корректировки налоговой базы» на сумму 300 бел. руб. (стр. 75-76, 80 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).

3. В I квартале 2024 г. организация применяла упрощенную систему налогообложения (УСН), вела учет посредством электронного сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» (далее – Книга учета доходов при УСН). Со II квартала 2024 г. она применяет общий порядок налогообложения.

В январе 2024 г. в период применения УСН организацией допущена ошибка: завышена выручка от реализации товара на сумму 400 бел. руб. Допущенная ошибка выявлена в июле 2024 г. в период применения общего порядка налогообложения.

Как организации исправить ошибку в Книге учета доходов при УСН?

Так как ошибка выявлена после 22 числа месяца, следующего за последним отчетным кварталом применения УСН (то есть после 22 апреля 2024 г.), организация исправляет ошибку в части II раздела I Книги учета доходов при УСН за 2024 год путем ввода операции «21101 - Валовая выручка, излишне отраженная в результате ошибки, допущенной в налоговом периоде при применении УСН и выявленной в другом налоговом периоде (выявленной в этом же налоговом периоде после прекращения применения УСН), исправляемой путем корректировки налоговой базы» на сумму 400 бел. руб. (стр. 75-76, 80 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).


4. В 2024 г. организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), ведет учет посредством электронного сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН» (далее – Книга учета доходов при УСН). В феврале 2024 г. выручка от реализации товара отражена организацией на сумму 1000 бел руб. вместо 1200 бел. руб. Допущенная ошибка выявлена:

А) 20 марта 2024 г.;

Б) 15 апреля 2024 г.;

В) 6 мая 2024 г.

Как организации исправить ошибку в Книге учета доходов при УСН?

А, Б) Так как ошибка выявлена до срока уплаты налога при УСН за I квартал 2024 г. (то есть до 22 апреля 2024 г.), организация исправляет ошибку в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «I квартал» путем корректировки суммы ранее введенной операции, которой отражена выручка от реализации товара, с 1000 бел. руб. на 1200 бел. руб.

Следует отметить, что исправление ошибки во вкладке «I квартал» возможно только по 22 апреля 2024 г. (включительно). После 22 апреля 2024 г. ошибка исправляется во вкладке «II квартал».

В) Так как ошибка выявлена после срока уплаты налога при УСН за I квартал 2024 г. (то есть после 22 апреля 2024 г.), организация исправляет ошибку в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «II квартал» путем ввода операции «06122 - Валовая выручка, не отраженная в результате ошибки, допущенной в прошедшем отчетном периоде текущего налогового периода и исправляемой путем корректировки налоговой базы прошлого отчетного периода текущего налогового периода (заполняется в случае, если не представлена декларация за текущий отчетный период)» (стр. 34, 65 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).