Основные изменения по УСН, вводимые с 1 января 2023 г. Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З
С 1 января 2023 г.:
- плательщиками налога при УСН могут быть только организации. Индивидуальные предприниматели утратят право применять УСН (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, п. 1 ст. 324 НК-2023);
- не вправе применять УСН:
✔️ организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, подп. 2.1.3 п. 2 ст. 324, п. 3 ст. 14 НК-2023);
✔️ организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, подп. 2.2.7 п. 2 ст. 324 НК-2023);
✔️ доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, подп. 2.3.7 п. 2 ст. 324 НК-2023);
✔️ вверители при доверительном управлении имуществом (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, подп. 2.3.8 п. 2 ст. 324 НК-2023);
- для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с п. 2 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК-2023, будет установлено право выбора – прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды.
Такое ограничение коснется, в том числе, организаций, получающих денежные средства:
✔️ на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
✔️ как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023);
✔️ в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 и 4 подп. 2.1.6 п. 2 ст. 324 НК-2023);
- вводится кассовый принцип отражения выручки (вместо принципа начисления и принципа оплаты), суть которого заключается во включении в налоговую базу УСН всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты (авансов, задатков) (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, пп. 3 и 7 ст. 328 НК-2023);
- сокращается перечень внереализационных доходов, учитываемых в валовой выручке для целей исчисления налога при УСН (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, п. 6 ст. 328 НК-2023);
- упраздняется ставка налога при УСН в размере 16% (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ст. 329 НК-2023);
- все плательщики налога при УСН (как ведущие бухгалтерский учет, так и не ведущие бухгалтерский учет в соответствии со статьей 333 НК-2023) обязаны вести в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, раздел, предусмотренный для учета выручки от реализации и внереализационных доходов (п. 174 ст. 2 Закона № 141-З, ч. 1 п. 1, ч. 2 п. 2 ст. 333 НК-2023).
По информации МНС