Полная отмена УСН для ИП, а налоги на прибыль и подоходный — 20%. Что может изменится в налогах для бизнеса в 2023 году

Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта

29 ноября 2022 года опубликовали проект изменений Налогового кодекса. «Про бизнес» изучил документ вместе с налоговым консультантом и соучредителем бухгалтерской компании «Директ Актив» Верой Солянковой. Рассказываем об основных возможных изменениях для бизнеса в Беларуси.
 

УСН с 1 января 2023 года

Все индивидуальные предприниматели не смогут применять УСН вне зависимости от вида деятельности.

Кроме того, некоторые организации также не вправе применять УСН:
 

1. организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
2. организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
3. доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом, вверители при доверительном управлении имуществом;
4. для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку, будет установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды. Это важно для организаций, получающих денежные средства:

• на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;

• как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены, расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023;

• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта
 

Другие нюансы для плательщиков УСН:

• все плательщики налога при УСН (как ведущие бухгалтерский учет, так и не ведущие бухгалтерский учет) обязаны вести в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, раздел, предусмотренный для учета выручки от реализации и внереализационных доходов;
• отменена ставки налога при УСН в размере 16%;
• вводится кассовый принцип отражения выручки (вместо принципа начисления и принципа оплаты);

• сокращается перечень внереализационных доходов, учитываемых в валовой выручке для целей исчисления налога при УСН.

Подоходный налог для ИП и нотариусов — 20%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 20% вместо 16% в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности.

Подоходный налог для нарушителей — 26%

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:

• исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.

Налог на прибыль 20%

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20%. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов не имеют более права увеличивать ставку налога на прибыль.

Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта

Продление ставки налога на прибыль до 1 января 2025 года:

• операторы сотовой подвижной электросвязи, а также назначенный в соответствии с законодательством оператор по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь уплачивают налог на прибыль по ставке 30% процентов независимо от положений пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Изменение ставки:

• прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности, облагается налогом на прибыль по ставке 30% вместо 25%.

Изменения в НДС

1. Организации и ИП с 2023 года будут исчислять НДС при покупке услуг не только у иностранных организаций, но и у иностранных индивидуальных предпринимателей, если местом реализации таких услуг является территория РБ.

2. При продаже выкупленных транспортных средств, когда-то бывших предметом лизинга, по цене ниже контрактной стоимости предмета лизинга — налоговая база будет определяться как контрактная стоимость или как определенная в установленном порядке оценочная стоимость, если срок действия договора финансовой аренды (лизинга), предусматривавшего выкуп предмета лизинга, составлял менее 5 лет.

При реализации транспортного средства (которое было в составе основных средств) приобретенного менее чем 5 лет назад, по цене ниже остаточной стоимости — налоговая база определяется как цена приобретения или как определенная в установленном порядке оценочная стоимость.
 

3. При реализации приобретенных менее чем 1 год назад товаров по цене ниже цены приобретения — налоговая база определяется как цена приобретения. При этом будут предусмотрены исключения как для отдельных товаров, так и для отдельных операций, совершаемых с товарами. При этом право на вычет НДС у покупателя будет от цены реализации.
 

Автор публикации: Владислав Кулецкий