Какие риски для физлиц и компаний может принести налог на профдоход в 2024 году

Елена Игнатович, практикующий налоговый консультант, член дисциплинарной комиссии Палаты налоговых консультантов, рассказала на интенсиве «Налоги 2024» об особенностях применения налога на профессиональный доход. Office Life опубликовал основные тезисы выступления.


Уже чуть больше года у мелкого бизнеса в Беларуси есть возможность использовать особый налоговый режим — налог на профдоход. Только по данным на начало осени прошлого года, его стали применять 70 тыс. белорусов. Кажется, НПД — несложная и выгодная схема работы для физлиц. Но, как показывает практика, неправильное ее применение грозит серьезными последствиями как для самих самозанятых, так и для компаний, которые с ними работают. Вместе с экспертом в совместном проекте с Альфа Банком обсуждаем важные моменты самого простого налогового режима в Беларуси.
 

— Действительно, на первый взгляд кажется, что с НПД все просто: понятный алгоритм расчетов налогов, нет никакой отчетности, все взаимодействие с налоговой — удаленное, — отметила во время интенсива «Налоги 2024», организованного компанией «БизнесСтарт Инвест» Елена Игнатович, практикующий налоговый консультант, член дисциплинарной комиссии Палаты налоговых консультантов, автор телеграм-канала L’école des contribuables.


 

ЧТО ХОРОШЕГО В НПД

• НПД заменяет уплату подоходного налога, сбора за ремесленную деятельность, сбора за оказание услуг в сфере агроэкотуризма и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• нет никакой отчетности: ни бухгалтерской, ни налоговой, ни отчетности в ФСЗН, ни статистики;

• нет процедур регистрации и ликвидации бизнеса;

• тот, кто применяет НПД, может параллельно работать где-то по трудовому договору;

• экономическая выгода: ставка налога 10%, если доход получен от физлиц (независимо от размера), иностранных организаций и ИП (независимо от размера), а также от белорусских организаций при доходе до 60 тыс. рублей. Если доход от белорусских организаций превысит 60 тыс. рублей, то ставка налога будет 20%. Для пенсионеров в этих случаях действует льготная ставка — 4 и 8% соответственно. А если физлицо впервые применяет НПД, оно имеет право на получение налогового вычета в размере 2 тыс. рублей.

Казалось бы, что может быть лучше? Но не зря же в среде бухгалтеров и юристов есть шутка о том, что аббревиатуру НПД можно расшифровать по-разному: и как налог на профдоход, и как незаконную предпринимательскую деятельность. Давайте разбираться, как не перейти эту грань.

 

В ЧЕМ ПОДВОХ НПД ДЛЯ ФИЗЛИЦ

Главный момент: НПД могут применять только физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. Если вы какую-то деятельность осуществляете как ИП, то этот налоговый режим не для вас. По крайней мере, в этом виде деятельности.

Дальше нужно понять, подходит ли ваша деятельность для НПД (это можно сделать здесь и здесь, а также изучить ответы налоговой на вопросы от тех, кто уже начал работу).

— На что важно обратить внимание: есть виды деятельности, которые можно осуществлять только в отношении физлиц, — акцентирует внимание Елена Игнатович. — В их названии есть слово «потребитель».

Например, на НПД вы можете учить английскому школьников, но оказывать эту услугу бизнесу, предположим, IT-компании, нельзя. Сюда же попадают и такие услуги, как ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, упаковка товаров, клининговые услуги и так далее. Есть момент и осуществляемой для потребителей курьерской деятельностью (например, доставка товаров и пакетов): сейчас стали популярными услуги так называемых байеров, когда какие-то вещи доставляют под заказ из-за границы. Так вот байер — это чисто предпринимательская деятельность и применять в ней НПД нельзя.

— Еще один нюанс: физлицо вправе совмещать деятельность с использованием НПД с работой по трудовому договору и контракту, но при этом с 2024 года такое физлицо не имеет права оказывать какие-то работы и услуги для своего нанимателя, — обращает внимание на новшество в законодательстве Елена Игнатович. — Также нельзя оказывать такие работы и услуги в течение трех лет после того, как вы перестали иметь с этим нанимателем трудовые отношения.

Например, вы работаете маркетологом в какой-то компании, а в свободное время делаете сайты на заказ. Об этом узнал ваш наниматель и попросил сделать сайт для одного из подразделений компании. В этом случае применять НПД нельзя.

Также физлицо, которое работает на НПД, не имеет права привлекать помощников, даже если это будет близкий родственник, который помогает бесплатно: это может быть квалифицировано как предпринимательская деятельность.
 

А ЧЕМ НПД ПЛОХ ДЛЯ КОМПАНИЙ

— Компаниям нужно понимать всю серьезность взаимодействия с физлицом, которое применяет НПД, — уверена Елена Игнатович. — Вы должны четко ответить себе на три вопроса: действительно ли я работаю с самозанятым? действительно ли это лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность? нет ли в нашем взаимодействии подмены трудовых отношений или здесь может быть применена статья 33 Налогового кодекса?

Первым делом нужно проверить, состоит ли это лицо на учете как плательщик НПД. Сделать это можно здесь.

Эксперт обращает внимание, что если вы юридическое лицо или индивидуальный предприниматель и хотите работать с физическим лицом, применяющим НПД, то должны знать, что именно физическое лицо, а не вы, должно определять:

1) сроки выполнения работ и оказания услуг;

2) условия выполнения работ и оказания услуг;

3) способ выполнения работ и оказания услуг.

— А теперь подумайте, можно ли в реальном бизнесе выполнить все три условия, если ваши взаимодействия постоянны? — задает вопрос эксперт. И сама же высказывает предположение: — Скорее нет, чем да.

Елена Игнатович приводит пример, когда, казалось бы, простая схема сотрудничества с самозанятым может вызвать вопросы.

Например, физлицо хочет шить какую-то продукцию для белорусского бренда одежды. Можно ли делать это с применением НПД? На первый взгляд, да. Эта деятельность включена в перечень, шить человек будет сам, в компании, представляющей бренд, он не работает. Но на практике вопросы о том, какую именно одежду шить, из какой ткани, в какие сроки и так далее, решает не исполнитель, а заказчик. И тогда возникает вопрос: а не будет ли такое сотрудничество считаться подменой трудовых отношений?

Стоит сказать, что подобное внимание контролирующих и фискальных органов к самозанятым на НПД есть не только в Беларуси. В той же России с конца 2023 года налоговая все чаще интересуется компаниями, которые сотрудничают с самозанятыми как со штатными работниками. У таких специалистов обычно нет других заказчиков, а выплаты им приходят раз в месяц и не зависят от объема работ. Больше всего рискуют фирмы, работающие в сфере IT, дизайна, торговли и логистики.