Налоговые вычеты у ИП при обучении ребенка

Индивидуальный предприниматель – плательщик подоходного налога с физических лиц, основного места работы не имеет. Его ребенок (18 лет) 30 августа 2023 года зачислен в учреждение образования Республики Беларусь на дневную форму обучения на платной основе (первое высшее образование).

Рассмотрим, какие налоговые вычеты вправе применить индивидуальный предприниматель при определении налогооблагаемой базы по подоходному налогу за 3 квартал 2023 года.

Индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартного налогового вычета и социального налогового вычета.

 

Стандартный вычет

При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель (далее – ИП) имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 46 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Для целей предоставления стандартного налогового вычета по подоходному налогу иждивенцами признаются, в том числе обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование.

Указанный налоговый вычет предоставляется с месяца появления иждивенца (зачисления в учебное заведение) и сохраняется до конца месяца, в котором обучающимися прекращены образовательные отношения с учреждениями образования (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)).

ИП, не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы, применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у ИП, нотариуса отсутствовало место основной работы (абз. 7 п. 2 ст. 209 НК).

Для получения вычета необходимо, чтобы у налогового агента (источника выплаты дохода) имелись следующие документы:

• сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
• справка (ее копия) о том, что лицо старше восемнадцати лет является обучающимся и получает в дневной форме общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся.

Социальный вычет

Также, при определении размера налоговой базы ИП имеет право на получение социального налогового вычета, в том числе в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).

ИП, не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы, применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за отчетный или налоговый период с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 210 НК).

• справка (ее копия) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик или его близкий родственник, является (являлся) обучающимся в учреждении образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
• копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
• копия приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
• копии свидетельств о заключении брака, о рождении ребенка (детей), документы, подтверждающих степень близкого родства;
• документы, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования (п. 3 ст. 210 НК).

Документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения. (п. 5 ст. 210 НК)

Пример

Рассмотрим на примере порядок определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу при наличии стандартного и социального вычетов.

Исходные данные:

выручка ИП за 3 квартал 2023 года – 7 500,0 бел. руб.;
подтвержденные расходы ИП за 3 квартал 2023 года – 4 000,0 бел. руб.;
сумма, уплаченная за обучение ребенка – 1 050,0 бел. руб.

Расчет:

Стандартный налоговый вычет на иждивенца – 92,0 бел. руб.:
46,0*2 месяца – вычет предоставляется за август и сентябрь

Налогооблагаемая база – 2 358,0 бел. руб.:
7 500,0 – 92,0 – 1 050,0 – 4 000,0

Подоходный налог – 471,6 бел. руб.:
2 358,0*20 %

Татьяна Малейко,
налоговый консультант,
член Экспертного совета
Палаты налоговых консультантов,
аудитор