Комментарий МНС об изменениях в формах сведений о доходах физлиц. Новые коды и виды доходов. Сравнение старой и новой редакции
Постановление МНС от 7 июня 2024 г. № 24 принято в целях реализации положений Закона № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Постановлением № 24 внесены следующие изменения в приложение 9 к постановлению МНС от 15 ноября 2021 г. № 35 «О формах и перечне сведений», устанавливающее форму сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса (НК).
1. Внесены изменения в наименование:
1.1. дохода, отражаемого в подпункте 4.2 пункта 4 приложения 9 под кодом 216:
| Код дохода |
Наименование дохода (старая редакция) |
Наименование дохода (новая редакция) |
|---|---|---|
| 216 | возврат взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; выплаты при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения; возврат денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения | возврат взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; выплаты при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения; возврат денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, либо договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения |
Наименование указанного дохода приведено в соответствие с редакцией пункта 611 статьи 208 НК, действующей с 1 января 2024 г.;
1.2. дохода, отражаемого в подпункте 5.2 пункта 5 приложения 9 под кодом 504:
| Код дохода |
Наименование дохода (старая редакция) |
Наименование дохода (новая редакция) |
|---|---|---|
| 504 | доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь | доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения |
В соответствии с внесенными изменениями код дохода 504 может использоваться налоговыми агентами в случаях применения освобождения от уплаты подоходного налога в соответствии с положениями международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения;
1.3. дохода, отражаемого в подпункте 5.2 пункта 5 приложения 9 под кодом 524:
| Код дохода |
Наименование дохода (старая редакция) |
Наименование дохода (новая редакция) |
|---|---|---|
| 524 | доходы, указанные в пункте 281 статьи 208 Налогового кодекса | доходы, указанные в пункте 281 статьи 208 Налогового кодекса, за исключением освобождаемых от подоходного налога с физических лиц доходов в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий |
Внесение изменений в наименование вида дохода обусловлено дополнением с 1 января 2024 г. перечня доходов, в отношении которых налоговые агенты не представляют сведения, доходами в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 281 статьи 208 НК.
2. Перечень кодов и видов доходов, освобождаемых от подоходного налога (подпункт 5.2 пункта 5 приложения 9), дополняется следующими новыми кодами и видами доходов:
| Код дохода |
Наименование дохода | Под этим кодом отражаются |
|---|---|---|
| 505 | выходное пособие в связи с прекращением трудового договора, освобождаемое от налогообложения в соответствии с абзацем четвертым части первой пункта 4 статьи 208 Налогового кодекса | доходы в виде выходного пособия, выплачиваемого в связи с прекращением трудового договора и освобождаемого от подоходного налога на основании части первой пункта 4 статьи 208 НК |
| 511 | доходы, указанные в пункте 13 статьи 208 Налогового кодекса | доходы в виде стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет денежных средств социального страхования, а также средств бюджета, освобождаемые от подоходного налога на основании пункта 13 статьи 208 НК |
| 518 | доходы, указанные в пункте 18 статьи 208 Налогового кодекса | доходы в виде суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу в представительства и органы межгосударственных образований, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, в том числе в Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Представительство Постоянного Комитета Союзного государства в г. Минске, Экономический Суд Содружества Независимых Государств. Справочно: с 1 января 2024 г. пункт 1 статьи 216 НК дополнен положениями, согласно которым представительства и органы межгосударственных образований, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, вправе исполнять обязанности налоговых агентов в порядке установленном НК. Соответственно, принимая на себя такие права, вышеуказанные представительства и органы как налоговые агенты обязаны в том числе представлять сведения о доходах. Учитывая, что доходы в виде суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в представительства и органы межгосударственных образований, подлежат освобождению от подоходного налога на основании пункта 18 статьи 208 НК, перечень кодов доходов, освобождаемых от подоходного налога, дополнен новым кодом и видом дохода |
| 562 | доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц по иным основаниям | все иные не поименованные в кодах 500–561 доходы, освобождаемые от подоходного налога по иным основаниям |
3. Из перечня кодов и видов доходов, освобождаемых от подоходного налога (из подпункта 5.2 пункта 5 приложения 9), исключен доход с кодом 528 — «доходы, указанные в пункте 32 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь».
На основании пункта 32 статьи 208 НК освобождаются от подоходного налога доходы в виде выигрышей по всем видам лотерей, по электронным интерактивным играм, полученные от организаций, осуществляющих такую деятельность в порядке, установленном законодательством. Вместе с тем в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 6 статьи 85 НК сведения о доходах в виде выигрышей налоговыми агентами не представляются.
4. Перечень кодов и видов стандартных налоговых вычетов (подпункт 7.2 пункта 7 приложения 9) дополнен новым кодом и видом стандартного налогового вычета:
| Код вычета |
Наименование вычета | Под кодом отражается |
621 |
стандартный налоговый вычет в размере, установленном абзацем первым части первой подпункта 1.4 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь |
стандартный налоговый вычет, предоставляемый с 1 января 2024 г. молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) согласно подпункту 1.4 пункта 1 статьи 209 НК |
5. Кроме того, в приложение 9 внесены редакционные правки:
– в подпункте 1.6 пункта 1, подпункте 4.1 пункта 4, подпункте 5.1 пункта 5, подпункте 6.1 пункта 6, подпункте 7.1 пункта 7, подпункте 8.1 пункта 8, подпункте 9.1 пункта 9, подпункте 10.1 пункта 10, подпункте 11.1 пункта 11, подпункте 12.1 пункта 12, подпункте 13.1 пункта 13, подпункте 14.1 пункта 14 приложения 9 из кода месяца исключена цифра ноль.
Данная редакционная правка обусловлена технической реализацией созданных (доработанных) информационных ресурсов в части ввода кода месяца путем набора целого числа без знака «0» (например, январь — код 1 и т.д.);
– в подпункте 1.9 пункта 1 приложения 9 цифры «01» и «20» заменены соответственно цифрами «0» и «9999».
Замена цифры «01» на цифру «0» обусловлена тем, что налоговые агенты, у которых нет структурных подразделений, при заполнении сведений о доходах в этом подпункте указывают цифру «0», а замена цифры «20» цифрой «9999» — наличием у ряда налоговых агентов (крупных организаций) структурных подразделений в количестве большем чем 20. Вследствие этого код структурного подразделения, представляющего сведения, расширен до 9999;
– подстрочное примечание «4» к приложению 9 приведено в соответствие с пунктом 7 приложения к Положению о представлении сведений о доходах физических лиц, утвержденному постановлением Совмина от 7 апреля 2021 г. № 201 «О представлении сведений о доходах физических лиц», и частью второй пункта 6 статьи 85 НК в связи с дополнением перечня доходов, в отношении которых налоговые агенты не представляют сведения о доходах, тремя новыми видами доходов, указанными в абзацах шестнадцатом–восемнадцатом части второй пункта 6 статьи 85 НК;
– подпункты 2.1, 2.6 и 2.7 пункта 2 приложения 9, а также подстрочное примечания «3» к этому приложению приведены в соответствие с терминами, используемыми в Законе от 4 января 2010 г. № 105-3 «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь» (слова «имеющих разрешение на постоянное проживание» и «не имеющих разрешения на постоянное проживание» заменены соответственно словами «постоянно проживающих» и «постоянно не проживающих»).
По информации МНС