Налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежавшей ему доли в уставном фонде общества с ограниченной ответственностью, производится по ставке подоходного налога в размере 13%.
Чтобы разобраться, нужно ли физическому лицу подавать налоговую декларацию по подоходному налогу за 2026 год, необходимо определить, получен ли доход от такой продажи.
Доход – это денежные средства, полученные от продажи доли.
Расходы – это денежные средства, затраченные на формирование уставного фонда или приобретение доли. Такие расходы подлежат пересчету через курс доллара США к белорусскому рублю в порядке, предусмотренном в подпункте 2.38 статьи 196 Налогового кодекса.
Если полученный доход от продажи доли меньше понесенных расходов, то налоговая декларация не подается, подоходного налога не возникает.
Если полученный доход больше понесенных расходов, то налоговая декларация подается, и в декларацию включается только сумма превышения полученного дохода над понесенными расходами, которая непосредственно облагается подоходным налогом.
Иных льгот по подоходному налогу при получении дохода от продажи доли в уставном фонде ООО, в том числе в связи со временем владения такой долей, в 2026 году налоговое законодательство не предусматривает.
Если в месяце, когда был получен доход, у физического лица не было места основной работы, то в таком случае физическое лицо вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 120 белорусских рублей на каждого ребенка.
Студенческий отряд формируется в порядке, установленном законодательством. Есть ряд нормативных актов, которые регулируют порядок создания и деятельности студенческих отрядов.
С письменного согласия одного из родителей в студенческом отряде можно начинать работать уже с 14 лет. С 16 лет письменное согласие родителей уже не требуется.
Работа в студенческом отряде оформляется трудовым или гражданско-правовым договором.
Доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств – участников Содружества Независимых Государств, полностью освобождаются от подоходного налога.
Заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица можно только с 16 лет и только с письменного согласия одного из своих законных представителей.
Подросток может осуществлять самостоятельную профессиональную деятельность, если он оказывает услуги или выполняет работы, которые поименованы в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457.
В данном перечне видов деятельности для самозанятых есть такие работы и услуги, которые могут выполнять учащиеся колледжей или школьники, что позволит им не только закрепить на практике полученные знания, но и заработать на этом.
Например:
видеосъемка и видеомонтаж;
ремонт компьютеров;
курьерские услуги;
деятельность по устному и письменному переводу;
нанесение аквагрима;
парикмахерские услуги;
производство по заказам потребителей одежды, постельного и столового белья;
работы по графическому дизайну;
разработка веб-сайтов, разработка программного обеспечения, его тестирование.
Вознаграждение за выполненную работу по гражданско-правовому договору облагается подоходным налогом по ставке 13%. Так как это не трудовые отношения, требование о минимальной заработной плате в такой ситуации не применяется.
Налоговые вычеты по подоходному налогу могут быть предоставлены подростку по его письменному заявлению (или заявлению его законного представителя) с указанием причины отсутствия трудовой книжки.
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица независимо от возраста, то есть в том числе и несовершеннолетние, а заработная плата или вознаграждение по гражданско-правовому договору является объектом обложения подоходным налогом. Ставка подоходного налога составляет 13%.
Несовершеннолетние, которые работают по трудовому договору, вправе получить стандартный налоговый вычет, то есть часть заработной платы не будет облагаться подоходным налогом.
Если доход не превышает в месяц 1308 белорусских рублей, будет предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 216 белорусских рублей.
Если несовершеннолетний является ребенком-инвалидом, то независимо от размера дохода будет предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 306 белорусских рублей.
Если несовершеннолетний является ребенком-инвалидом и его начисленная заработная плата за календарный месяц не превышает 1308 белорусских рублей, то в таком случае предоставляются оба стандартных налоговых вычета.
Заключение договора аренды машино-места и его регистрация в местном исполнительном и распорядительном органе является обязательным для физического лица, если такая деятельность не является предпринимательской.
В соответствии с нормами статьи 622 Гражданского кодекса Республики Беларусь договор аренды машино-места заключается исключительно в письменной форме. Несоблюдение формы договора аренды машино-места влечет его недействительность.
Форма договора аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещения, машино-места, находящихся на территории Республики Беларусь, устанавливается Советом Министров Республики Беларусь (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 сентября 2006 г. № 1191).
При этом несоблюдение установленной формы договоров найма, аренды (субаренды) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест или требования о регистрации таких договоров не освобождает физическое лицо от обязанности уплаты налогов в соответствии с законодательством.
Порядок уплаты налога:
Ставка подоходного налога устанавливается в фиксированных суммах за календарный месяц за одно машино-место. Ставка налога не зависит от размера арендной платы, а зависит от населенного пункта. То есть в Минске ставка самая высокая, а в сельской местности – ниже. Ставки приведены в приложении 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.
Подоходный налог в фиксированной сумме уплачивается ежемесячно авансом. В месяце, когда заключен договор, налог необходимо уплатить не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду физическому лицу машино-места. Далее налог уплачивается не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата подоходного налога в фиксированной сумме.
Дополнительно взносы в Фонд социальной защиты населения не уплачиваются.
Ответственность за незаключение договора аренды, несоблюдение установленной формы договора или его нерегистрацию в местном исполнительном и распорядительном органе законодательством не предусмотрена.
НО! Заключенный договор – это гарантия. Договор устанавливает размер арендной платы и сроки ее уплаты, сроки действия договора. Таким образом арендодатель застрахован от недобросовестных арендаторов.
Для налогообложения профессионального дохода Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрены две ставки налога – 10% и 20% (для получателей пенсии с учетом льготы по взносам в ФСЗН – 4% и 8% соответственно).
Ситуация 1. Если плательщик налога на профессиональный доход превысил критерий в 60 000 белорусских рублей по доходам от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, то до конца календарного года такие доходы будут облагаться ставкой налога на профессиональный доход 20%. Снятие с учета и повторная регистрация в приложении «Налог на профессиональный доход» в течение одного и того же года не обнуляют накопленный доход. Ставка вернется к 10% только с 1 января следующего календарного года (с 2027 года) и будет действовать снова, пока оборот от белорусских контрагентов в новом 2027 году опять не достигнет 60 000 рублей.
Ситуация 2. Если плательщик работает с физическими лицами или иностранными заказчиками, то ставка НПД 10% применяется всегда, независимо от суммы дохода. Если такой плательщик снимется с учета и прекратит применение НПД, то при повторной регистрации в приложении в течение календарного года за ним сохранится ставка налога 10%, независимо от того, что это повторная регистрация в приложении в течение календарного года.
В соответствии с пунктом 4 статьи 381 Налогового кодекса Республики Беларусь, в случае прекращения применения налога на профессиональный доход физическое лицо вправе в последующем применить налог на профессиональный доход не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение налога на профессиональный доход.
Пример:
Если физическое лицо в июне 2026 года (по 30 июня 2026 года включительно) снимается с учета в качестве плательщика НПД, то снова зарегистрироваться в приложении оно сможет не ранее 1 августа 2026 года.
В случае если физическое лицо приняло решение о снятии с учета как плательщик НПД, это необходимо сделать самостоятельно через мобильное приложение «Профдоход», зайдя в раздел «Настройки» – «Учетная запись» – «Снятие с учета».
Просто удалить приложение со своего смартфона недостаточно. Если плательщик просто удалил приложение, но не прошел процедуру снятия с учета до удаления, необходимо скачать и установить приложение заново, пройти процедуру снятия с учета и только после этого удалить приложение.
С 1 июля 2026 года вступают в силу изменения в законодательстве, в соответствии с которыми вводится минимальная сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате за календарный месяц. Данное изменение касается всех плательщиков налога на профессиональный доход.
Минимальный размер налога на профессиональный доход за календарный месяц начиная с 1 июля 2026 года составит 45 белорусских рублей, а для физических лиц, являющихся получателями пенсии, – 18 белорусских рублей.
Примеры, когда такой налог будет предъявлен к уплате:
если в календарном месяце деятельность не осуществлялась, но физическое лицо состоит на учете как плательщик НПД;
если в календарном месяце деятельность осуществлялась, но заказчик не оплатил услугу и соответственно чеки в мобильном приложении сформированы не будут;
если профессиональный доход за календарный месяц составит менее 450 белорусских рублей.