Комментарий МНС об изменениях в порядке ведения учета доходов и расходов ИП

Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 марта 2026 г. № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5» (изменения в порядок ведения учета доходов и расходов), которое вступило в силу 21 марта 2026 г.

Постановлением внесены изменения в порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (ИП), определенный в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

Так, в целях определения единых подходов для учета топлива и электрической энергии для механического транспортного средства в Инструкции № 5 закреплено, какие формы документов плательщики могут самостоятельно установить для учета топлива и электрической энергии для механического транспортного средства, а также для учета автомобильных шин, определен перечень содержащейся в таких документах информации.

Инструкция № 5 дополнена пунктами 531 и 532, в которых в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 22.15 пункта 22 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) закреплены порядки определения расходов на списание автомобильных шин:

• на основании норм износа автомобильных шин, рассчитанных исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин;
• с учетом периода эксплуатации автомобильных шин (в течение двух лет эксплуатации с даты установки на автомобиль).

Конкретизирован период, с которого плательщики, осуществляющие торговлю, вправе перейти на порядок определения расходов по приобретению товаров с использованием показателя среднего процента торговых надбавок либо среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров (п. 65 Инструкции № 5).
 

ИП, осуществляющим общественное питание, предоставлено право определять расходы на приобретение продовольственного сырья для производства с применением среднего процента покупной стоимости товаров в стоимости реализованных товаров, в порядке, как для ИП, осуществляющих торговлю (п. 68 Инструкции № 5).
 

С 1 января 2026 г. норматив расходов увеличен до 30 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов для ИП, осуществляющих розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением норматива расходов в размере 20 процентов для иных ИП. В этой связи положения Инструкции № 5 приведены в соответствие с указанными нормами (п. 89 Инструкции № 5).
 

В расходы, учитываемые ИП при налогообложении, включаются суммы НДС по товарам, ввезенным с территории государств – членов Евразийского экономического союза, уплаченные в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором осуществлена реализация ввезенных товаров, и не отнесенные на увеличение стоимости этих товаров. В этой связи положения Инструкции № 5 дополнены соответствующими нормами для товаров, сырья и материалов, отдельных предметов в составе оборотных средств (часть вторая п. 45, часть вторая п. 50, часть третья п. 56, часть вторая п. 71 Инструкции № 5).
 

Положения Инструкции № 5 приведены в соответствие с перечнем видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве ИП (п. 65 и п. 68 Инструкции № 5).
 

Также, поскольку перечень видов деятельности для применения единого налога с ИП и иных физических лиц является закрытым (п. 1 ст. 337 НК), то порядок ведения книги учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) приведен в соответствие с указанными нормами (п. 18 Инструкции № 5).

По информации pravo.by