Налоговыми органами пресечены схемы регистрации ИП в целях минимизации налоговых обязательств

1. Инспекцией МНС по Пинскому району проведена выборочная проверка ЧУП «Х», в ходе которой установлено, что предприятие осуществляет деятельность по лесозаготовкам, применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Заготовка древесины осуществляется на территории различных лесхозов. В этих же лесхозах деятельность по заготовке древесины также осуществляется ИП, который является руководителем и учредителем ЧУП «Х». При этом, у ИП отсутствуют наемные работники, а в организации числится от 6 до 8 человек. Кроме того, транспортировка заготовленного леса осуществлялась транспортом, зарегистрированным за данным предприятием. Согласно предоставленным документам реализация организацией и индивидуальным предпринимателем осуществлялась преимущественно одним и тем же покупателям.

Полученные от реализации денежные средства в сумме 101,7 тыс. рублей индивидуальным предпринимателем перечислялись на его личный карт-счет.

В ходе контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что предприниматель без привлечения наемных работников не мог заготовить тот объем древесины, который указал в первичных документах.

Собраны доказательства, подтверждающие, что фактически деятельность осуществлялась силами ЧУП «Х», а регистрация индивидуального предпринимателя позволила снимать с расчетного счета денежные средства в качестве личного дохода без уплаты подоходного налога и отчислений в фонд социальной защиты населения.

По итогам проверки исходя из фактических обстоятельств проведена корректировка налоговых обязательств по налогу при упрощенной системе налогообложения и налогу на добавленную стоимость, что повлекло неполную уплату налогов в сумме 24,3 тыс. рублей.

Кроме того, ЧУП «Х» признан налоговым агентом в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, к уплате предъявлен подоходный налог с физических лиц в сумме 17,5 тыс. рублей.

2. Инспекцией МНС по Мозырскому району в ходе камеральной проверки обращено внимание на ООО «Б», осуществляющее деятельность в сфере лесозаготовок. Организацией заключались гражданско-правовые договоры на оказание услуг по текущему руководству с индивидуальным предпринимателем.

На расчетный счет ИП перечислено 100,0 тыс. рублей. Основной целью заключения гражданско-правового договора с ИП являлась неполная уплата ООО «Б», как налоговым агентом, подоходного налога с физических лиц с доходов, выплаченных указанному ИП. Данный вывод подтверждается такими обстоятельствами, как родственные отношения ИП и учредителя организации, регистрация ИП за неделю до дня заключения договора на оказание услуг, отсутствие у ИП иных контрагентов для оказания аналогичных услуг.

При этом, до заключения договора с ИП в штате организации состоял директор, оплата труда которого значительно ниже оплаты за управленческие услуги ИП, что указывает на экономическую нецелесообразность заключения данного договора. Таким образом, гражданско-правовой договор с ИП фактически прикрывал трудовой договор, что повлекло искажение сведений о фактах совершения хозяйственных операций.

Субъекту предпринимательства направлено уведомление с предложением в добровольном порядке уплатить подоходный налог с доходов физического лица. Плательщик с доводами инспекции согласился. По результатам направленного уведомления сумма подоходного налога перечислена в полном объеме.


По информации МНС