Особенности представления налоговых деклараций (расчетов) индивидуальным предпринимателем при создании им коммерческой организации
Индивидуальный предприниматель при создании коммерческой организации в порядке, установленном Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»), обязан не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.
Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР).
1. Индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога с физических лиц представляют налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) (далее – декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя) за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.
Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:
14 января 2025 г. - налоговые декларации по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляются им за 4 квартал 2024 г. (за период с 1 октября 2024 г. по 31 декабря 2024 г.) и за 1 квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по дату представления декларации (13 января 2025 г.)) с указанием сроков уплаты – не позднее 22 апреля 2025 г.;
11 февраля 2025 г. - налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя представляется им за 1 квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по дату представления декларации (10 февраля 2025 г.)) с указанием срока уплаты – не позднее 22 апреля 2025 г.
При представлении налоговой декларации (расчета) индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) (социальный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет), при соблюдении условий их применения.
2.Индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) налоговые декларации (расчеты) по единому налогу представляют с учетом следующих особенностей.
Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 11 февраля 2025 г.
При этом 3 января 2025 г. индивидуальным предпринимателем представлена налоговая декларация по единому налогу за 1 квартал 2025 г., исчислен к уплате налог по срокам: 3 января, 3 февраля и 3 марта 2025 г.
В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 10 февраля 2025 г. представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период осуществления (неосуществления) деятельности в первом (31 день), втором (10 дней) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах 1 квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за 4 квартал 2024 года и (или) 1 квартал 2025 года - исчислить доплату единого налога.
Таким образом, налоговое обязательство за январь по сроку уплаты 3 января 2025 г. не пересчитывается, за февраль и за март – пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за 4 квартал 2024 г. и (или) 1 квартал 2025 г. указывается срок – не позднее 22 апреля 2025 г.
3. Индивидуальным предпринимателям, являющимся налоговыми агентами по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у них физическим лицам, необходимо учитывать следующее.
Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям статьи 216 Кодекса.
Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации.
Например, в случае создания индивидуальным предпринимателем коммерческой организации:
14 января 2025 г. - налоговые декларации налогового агента по подоходному налогу представляются им за 4 квартал 2024 г. (за период с 1 октября 2024 г. по 31 декабря 2024 г.) и за 1 квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по дату представления декларации (13 января 2025 г.));
11 февраля 2025 г. - налоговая декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за 1 квартал 2025 г. (за период с 1 января 2025 г. по дату представления декларации (10 февраля 2025 г.)).
По информации МНС