Определен перечень автомобилей повышенной комфортности: особенности уплаты транспортного налога и авансовых платежей для организаций и физлиц в 2024 году
Организации
Организациями - плательщиками транспортного налога начиная с 2024 года в соответствии с пунктом 11 статьи 3077 Налогового кодекса (НК) по транспортным средствам, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенным в перечень транспортных средств повышенной комфортности, определяемый Совмином, транспортный налог, включая авансовые платежи, исчисляется по ставкам, увеличенным в 10 раз.
В 2024 году положения пункта 11 статьи 3077 НК распространяются на транспортные средства с годом выпуска 2022, 2023, 2024 г.г.
Ставки транспортного налога установлены в зависимости от разрешенной максимальной массы, числа посадочных мест или за одну единицу транспортного средства согласно пункту 1 приложения 27 к НК.
В соответствии с пунктом 8 статьи 3077 НК плательщики-организации за первый – третий кварталы текущего налогового периода уплачивают авансовые платежи в размере одной четвертой годовой ставки транспортного налога по транспортным средствам, признаваемым объектом налогообложения, имеющимся у организации по состоянию:
- на 1 января текущего года – за первый квартал;
- на 1 апреля текущего года – за второй квартал;
- на 1 июля текущего года – за третий квартал.
При исчислении и уплате авансовых платежей льготы по транспортному налогу не применяются.
В аналогичном порядке производится исчисление и уплата авансовых платежей по транспортному налогу по транспортным средствам повышенной комфортности за второй и третий кварталы по сроку не позднее 24.06.2024 и 23.09.2024 при условии наличия у организации таких транспортных средств по состоянию на 1 апреля 2024 г. и 1 июля 2024 г. соответственно.
✔️Постановление Совмина от 20 марта 2024 года № 194 «О транспортных средствах повышенной комфортности» официально опубликовано 21 марта 2024 года. Документ распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Перечень транспортных средств повышенной комфортности:
| Марка транспортного средства | Модель (версия) транспортного средства, не зависимо от технических характеристик и комплектации |
|---|---|
| 1. Audi | A8*, Q8*, R8*, RS6*, RS7*, RSQ8*, S8*, SQ8* |
| 2. Aston Martin | Весь модельный ряд |
| 3. Aurus | Весь модельный ряд |
| 4. Bentley | Весь модельный ряд |
| 5. BMW | 7*, 8*, M5*, M6*, M7*, M8*, X6*, X7*, XM* |
| 6. Bugatti | Весь модельный ряд |
| 7. Cadillac | Escalade |
| 8. Ferrari | Весь модельный ряд |
| 9. Lamborghini | Весь модельный ряд |
| 10. Land Rover | Range Rover Range Rover Sport |
| 11. Lexus | LC*, LS*, LX* |
| 12. Maserati | Весь модельный ряд |
| 13. McLaren | Весь модельный ряд |
| 14. Mercedes-Benz | AMG Е*, AMG S*, AMG SL*, AMG G*, AMG GT*, AMG GLE*, AMG GLS*, G*, GLE Coupe*, GLS*, S*, SL*, Maybach* |
| 15. Porsche | Весь модельный ряд |
| 16. Rolls-Royce | Весь модельный ряд |
| 17. Toyota | Land Cruiser 300 Sequoia |
* Относятся модели (версии, серии, классы) транспортных средств, наименование которых начинается с указанных символов.
Исходя из вышеизложенного, рекомендуется произвести уплату авансового платежа по транспортному налогу по автомобилям повышенной комфортности за первый квартал 2024 года организациями -плательщиками транспортного налога в соответствии с вышеизложенным порядком.
Неуплата, несвоевременная или неполная уплата авансовых платежей по транспортному налогу служит основанием для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней (статья 55 НК), а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством.
Физлица
Плательщиками – физическими лицами транспортный налог за 2024 год по ставкам, увеличенным в 10 раз, в отношении транспортных средств, с года выпуска которых прошло не более трех лет, включенных в вышеуказанный перечень, будет уплачиваться в 2025 году.
По информации МНС: письмо от 14.03.2024 №2-2-20/00771 / комментарий