Индивидуальные предприниматели – основные изменения 2024 года: порядок применения социального и имущественного вычета

При определении размера налоговой базы подоходного налога индивидуальные предприниматели имеют право на получение социальных и имущественных вычетов (п. 1 ст. 210 НК, п. 1 ст. 211 НК). Рассмотрим подробнее, что изменилось в 2024 году.

Основными изменениями в порядке применения социальных и имущественных вычетов в 2024 году являются:

• условия применения,
• период применения.

До 01.01.2024 основным условием для применения указанных вычетов являлось отсутствие у индивидуального предпринимателя места основной работы (службы, учебы). В 2024 году такое условие отсутствует.

Таким образом, в 2024 году вне зависимости от наличия основного места работы (службы, учебы) индивидуальные предприниматели вправе применить социальные и имущественные налоговые вычеты.

Также обращаем внимание на изменение периода, в котором применяются социальные и имущественные налоговым вычеты.

До 2024 года индивидуальные предприниматели имели право применить социальные и имущественные вычеты (при наличии соответствующих оснований) в отчетном периоде, т.е. в каждом квартале (I, II, III, IV).

С 01.01.2024 такие вычеты индивидуальные предприниматели вправе применить только при подаче декларации по подоходному налогу за календарный год, т.е. в декларации за IV квартал (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 подп. 1.1 ст. 211 НК).

Татьяна Малейко,
магистр экономических наук,
налоговый консультант,
член Экспертного совета
Палаты налоговых консультантов,
аудитор