Вопрос налоговому консультанту

В новой рубрике «Вопрос налоговому консультанту» эксперты Палаты налоговых консультантов разберут сложные ситуации, с которыми сталкиваются белорусы, и дадут ответы на конкретные жизненные вопросы о налогах. Это не просто ликбез, а пошаговые инструкции: как вернуть уже уплаченное, не переплатить лишнего и избежать штрафов.

Налоговый консультант расскажет:

• о льготе по подоходному налогу при оздоровлении в санатории;
• о нюансах получения стандартного вычета на ребенка;
• о повторном применении имущественного вычета многодетной семьей;
• об уплате подоходного налога при получении наследства;
• есть ли льгота по налогу на профессиональный доход, если плательщик получает пенсию на ребенка.

Предоставление путевок в санатории работникам и их детям возможно за счет государственных средств и средств организации. Организации также могут приобретать путевки в санатории для своих сотрудников и их детей за счет собственных средств, компенсировать (полностью или частично) стоимость путевок, которые работники купили самостоятельно, а также оказывать материальную помощь работникам на приобретение путевок.
 

Оплата стоимости санаторной путевки является для работника доходом, полученным в натуральной форме.
 

Если оплата путевки в санаторий произведена полностью или частично за счет республиканского бюджета или бюджета ФСЗН, такой доход физического лица освобождается от подоходного налога. За получением такой путевки необходимо обратиться в комиссию по оздоровлению и санаторно-курортному лечению, которая создается в организации по месту основной работы.
 

Если организация за счет собственных средств приобретет путевку в санаторий (или компенсирует полностью или частично стоимость путевки, которую физическое лицо купит самостоятельно, или окажет физическому лицу материальную помощь для оплаты), то полная или частичная оплата (компенсация), а также выделенная материальная помощь на приобретение путевки освобождаются от подоходного налога. При этом полученная физическим лицом сумма на оздоровление в 2026 году в совокупности с другими доходами социального характера не должна превышать:

• от организации по месту основной работы – 3 910 рублей;

• от иной организации – 259 рублей.

Ответ налогового консультанта:

Согласно статье 209 Налогового кодекса, стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (усыновителям, удочерителям), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях, детских городках, приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.

Поскольку супруг автора вопроса не усыновил ее ребенка от первого брака, стандартный налоговый вычет на этого ребенка супругу предоставлен не будет. Вычет предоставляется только на общего ребенка.
 

Для физических лиц – плательщиков налога на профессиональный доход, которые являются получателями пенсий, предусмотрена льгота: они уплачивают налог в размере 4% вместо 10%. Ставка налога снижена за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН. При этом не имеет значения, по каким основаниям физическому лицу назначена пенсия – по достижении общеустановленного возраста, за выслугу лет, по инвалидности или другим основаниям.

В случае если пенсия назначена, например, ребенку-инвалиду, а законный представитель (родитель, опекун) выполняет функцию получателя и распорядителя пенсии в интересах ребенка-инвалида, льгота по налогу на профессиональный доход не применяется, и, соответственно, налог будет предъявлен по ставке 10%.
 

С 2025 года снято ограничение на повторное применение имущественного налогового вычета для родителей – членов многодетной семьи, осуществляющих строительство или приобретение одноквартирного жилого дома либо квартиры с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии на строительство либо приобретение жилых помещений, полученных в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, право на повторное применение имущественного налогового вычета предоставляется при соблюдении трех условий:

1) нахождение на дату заключения договора строительства либо купли-продажи дома на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

2) наличие на указанную дату на воспитании и иждивении троих и более детей в возрасте до 18 лет;

3) строительство либо приобретение осуществляется с привлечением льготного кредита или одноразовой субсидии.

При соблюдении указанных условий оба супруга вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме расходов, понесенных в отношении жилого дома, начиная с 1 января 2025 года, независимо от:

• даты заключения договоров строительства либо купли-продажи жилых помещений (до или после 1 января 2025 года);

• полного или частичного применения до 1 января 2025 года имущественного налогового вычета в отношении других жилых помещений.

Согласно Налоговому кодексу, доходы физических лиц, полученные в виде наследства, полностью освобождаются от подоходного налога, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав.

Эта норма распространяется на всех наследников независимо от степени родства, гражданства и страны проживания.

Если речь идет о получении имущества, то такие доходы полностью освобождаются от уплаты подоходного налога.

Вместе с тем стоит отметить, что, став собственником недвижимого имущества или транспортного средства, физическое лицо приобретает статус плательщика имущественных налогов (налога на недвижимость, земельного налога, транспортного налога).