Выстраивание работы агроэкоусадеб с организациями и вопросы привлечения наемных лиц: налоговые нюансы

Агроусадьбы все чаще принимают корпоративные группы, а для качественного сервиса владельцам иногда требуется помощь со стороны. Разбираемся, как правильно оформлять расчеты с юридическими лицами и наемными работниками, чтобы избежать налоговых рисков.

Нередко организации проводят в агроусадьбах корпоративные мероприятия, юбилеи или тимбилдинги, перечисляя оплату за услуги на карту владельца. По общему правилу организация, являющаяся источником выплаты дохода, признается налоговым агентом и обязана удерживать подоходный налог. Однако у организации отсутствует основание для удержания налога, если она взаимодействует с плательщиками особых режимов налогообложения, поскольку этот доход не признается объектом обложения подоходным налогом.

И уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, и уплата налога на профдоход является особым режимом налогообложения. Но здесь есть важный момент: у организации должны быть

документы, подтверждающие, что вы являетесь плательщиком одного из таких налогов. Чтобы организация могла законно перечислить всю причитающуюся сумму без удержания 13 %, у нее должны быть документы, подтверждающие особый налоговый статус владельца усадьбы. Если владелец уплачивает фиксированный сбор, организации необходимо передать копию решения райисполкома и платежного документа об уплате сбора. Если же владелец является плательщиком налога на профессиональный доход, организация должна проверить этот статус на сайте Министерства по налогам и сборам, зайдя в раздел «Все сервисы» во вкладку «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход».

В такой ситуации организация не будет признаваться налоговым агентом и перечислит всю причитающуюся сумму по договору без удержания подоходного налога с физических лиц.

Не менее важным аспектом является привлечение наемного труда для облегчения нагрузки, например, для работы администратором или поваром. Законодательство разрешает субъектам агроэкотуризма привлекать физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, причем количество таких лиц не ограничено. Однако налогообложение доходов этих работников напрямую зависит от статуса самого субъекта и вида договора. 

• Если субъектом агроэкотуризма является организация, например КФХ, то она будет выступать в роли налогового агента, и удерживать «зарплатные» налоги из доходов привлекаемого физлица.
• Если субъектом агроэкотуризма является физическое лицо, то тут еще влияет и форма заключаемого договора с привлекаемым физическим лицом: трудовой или гражданско-правовой.

Если это трудовой договор, то физическое лицо-собственник усадьбы должно стать на учет в органы ФСЗН и уплачивать взносы в фонд. А подоходный налог с получаемых доходов привлекаемое физическое лицо будет самостоятельно уплачивать по ставке 13 % на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту жительства по окончании календарного года.

Если между физлицами будет заключен гражданско-правовой договор и привлекаемое физическое лицо будет оказывать услуги или выполнять работы, которые перечислены в приложении 2 к постановлению Совмина № 457 или в п. 3 ст. 337 Налогового кодекса, то привлекаемое физическое лицо должно быть зарегистрировано в статусе «самозанятого», и при получении дохода должно самостоятельно уплачивать единый налог или налог на профдоход. Плательщики единого налога в обязательном порядке будут уплачивать еще и взносы в ФСЗН. 

При этом обращаю внимание, что не допускается привлекать к осуществлению деятельности каких-либо физлиц на безвозмездной основе.