Плательщиками подоходного налога признаются физические лица независимо от возраста, то есть в том числе и несовершеннолетние, а заработная плата или вознаграждение по гражданско-правовому договору является объектом обложения подоходным налогом. Ставка подоходного налога составляет 13%.
Несовершеннолетние, которые работают по трудовому договору, вправе получить стандартный налоговый вычет, то есть часть заработной платы не будет облагаться подоходным налогом.
Если доход не превышает в месяц 1308 белорусских рублей, будет предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 216 белорусских рублей.
Если несовершеннолетний является ребенком-инвалидом, то независимо от размера дохода будет предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 306 белорусских рублей.
Если несовершеннолетний является ребенком-инвалидом и его начисленная заработная плата за календарный месяц не превышает 1308 белорусских рублей, то в таком случае предоставляются оба стандартных налоговых вычета.
Заключение договора аренды машино-места и его регистрация в местном исполнительном и распорядительном органе является обязательным для физического лица, если такая деятельность не является предпринимательской.
В соответствии с нормами статьи 622 Гражданского кодекса Республики Беларусь договор аренды машино-места заключается исключительно в письменной форме. Несоблюдение формы договора аренды машино-места влечет его недействительность.
Форма договора аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещения, машино-места, находящихся на территории Республики Беларусь, устанавливается Советом Министров Республики Беларусь (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12 сентября 2006 г. № 1191).
При этом несоблюдение установленной формы договоров найма, аренды (субаренды) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест или требования о регистрации таких договоров не освобождает физическое лицо от обязанности уплаты налогов в соответствии с законодательством.
Порядок уплаты налога:
Ставка подоходного налога устанавливается в фиксированных суммах за календарный месяц за одно машино-место. Ставка налога не зависит от размера арендной платы, а зависит от населенного пункта. То есть в Минске ставка самая высокая, а в сельской местности – ниже. Ставки приведены в приложении 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь.
Подоходный налог в фиксированной сумме уплачивается ежемесячно авансом. В месяце, когда заключен договор, налог необходимо уплатить не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления в аренду физическому лицу машино-места. Далее налог уплачивается не позднее 1-го числа месяца, за который производится уплата подоходного налога в фиксированной сумме.
Дополнительно взносы в Фонд социальной защиты населения не уплачиваются.
Ответственность за незаключение договора аренды, несоблюдение установленной формы договора или его нерегистрацию в местном исполнительном и распорядительном органе законодательством не предусмотрена.
НО! Заключенный договор – это гарантия. Договор устанавливает размер арендной платы и сроки ее уплаты, сроки действия договора. Таким образом арендодатель застрахован от недобросовестных арендаторов.
Для налогообложения профессионального дохода Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрены две ставки налога – 10% и 20% (для получателей пенсии с учетом льготы по взносам в ФСЗН – 4% и 8% соответственно).
Ситуация 1. Если плательщик налога на профессиональный доход превысил критерий в 60 000 белорусских рублей по доходам от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Беларуси, то до конца календарного года такие доходы будут облагаться ставкой налога на профессиональный доход 20%. Снятие с учета и повторная регистрация в приложении «Налог на профессиональный доход» в течение одного и того же года не обнуляют накопленный доход. Ставка вернется к 10% только с 1 января следующего календарного года (с 2027 года) и будет действовать снова, пока оборот от белорусских контрагентов в новом 2027 году опять не достигнет 60 000 рублей.
Ситуация 2. Если плательщик работает с физическими лицами или иностранными заказчиками, то ставка НПД 10% применяется всегда, независимо от суммы дохода. Если такой плательщик снимется с учета и прекратит применение НПД, то при повторной регистрации в приложении в течение календарного года за ним сохранится ставка налога 10%, независимо от того, что это повторная регистрация в приложении в течение календарного года.
В соответствии с пунктом 4 статьи 381 Налогового кодекса Республики Беларусь, в случае прекращения применения налога на профессиональный доход физическое лицо вправе в последующем применить налог на профессиональный доход не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение налога на профессиональный доход.
Пример:
Если физическое лицо в июне 2026 года (по 30 июня 2026 года включительно) снимается с учета в качестве плательщика НПД, то снова зарегистрироваться в приложении оно сможет не ранее 1 августа 2026 года.
В случае если физическое лицо приняло решение о снятии с учета как плательщик НПД, это необходимо сделать самостоятельно через мобильное приложение «Профдоход», зайдя в раздел «Настройки» – «Учетная запись» – «Снятие с учета».
Просто удалить приложение со своего смартфона недостаточно. Если плательщик просто удалил приложение, но не прошел процедуру снятия с учета до удаления, необходимо скачать и установить приложение заново, пройти процедуру снятия с учета и только после этого удалить приложение.
С 1 июля 2026 года вступают в силу изменения в законодательстве, в соответствии с которыми вводится минимальная сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате за календарный месяц. Данное изменение касается всех плательщиков налога на профессиональный доход.
Минимальный размер налога на профессиональный доход за календарный месяц начиная с 1 июля 2026 года составит 45 белорусских рублей, а для физических лиц, являющихся получателями пенсии, – 18 белорусских рублей.
Примеры, когда такой налог будет предъявлен к уплате:
если в календарном месяце деятельность не осуществлялась, но физическое лицо состоит на учете как плательщик НПД;
если в календарном месяце деятельность осуществлялась, но заказчик не оплатил услугу и соответственно чеки в мобильном приложении сформированы не будут;
если профессиональный доход за календарный месяц составит менее 450 белорусских рублей.
Лимит, применяемый в 2026 году в размере 6 000 рублей, относится не к самим фактам переводов, а к доходам, освобождаемым от уплаты подоходного налога, полученным физическим лицом в результате дарения по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, от физических лиц, не состоящих с ним в отношениях близкого родства или свойства.
Доход, который получает муж, не относится к подаркам. Следовательно, при получении оплаты от квартиросъемщиков (как за краткосрочную, так и за долгосрочную аренду) наличными или в форме денежных переводов, даже если полученная сумма превысит 6 000 рублей, супругу не надо дополнительно декларировать поступления на карту и платить с них подоходный налог.
Необходимо обратить внимание на то, что денежные средства поступают на карту супруги, а не супруга. Это может вызвать дополнительные вопросы со стороны налоговых органов. И в случае краткосрочной аренды может свидетельствовать о том, что посуточной сдачей занимается супруга, а не супруг.
Если розыгрыш проводила белорусская организация в рамках рекламной игры или рекламного мероприятия, то в 2026 году имущественные подарки стоимостью до 259 рублей освобождаются от налога. Так как смартфон, скорее всего, стоит значительно дороже, с суммы превышения необходимо уплатить подоходный налог по ставке 13%. Плательщиком налога по закону признается сам ребенок, получивший доход. Однако, поскольку он является несовершеннолетним, обязанность по уплате налога возлагается на его законных представителей, то есть на родителей.
Вместе с тем желательно обратиться к организаторам розыгрыша или найти в открытом доступе полные правила участия. Достаточно часто организаторы розыгрыша увеличивают призовой фонд на размер подоходного налога и выступают налоговым агентом. Чтобы победители не забыли уплатить налог, организатор делает это самостоятельно в соответствии с правилами игры.
В Беларуси алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка могут быть определены: как в судебном порядке, так и по нотариально оформленной договоренности между родителями.
Родители могут заключать между собой Брачный договор, Соглашение о детях или Соглашение об уплате алиментов. Все указанные документы подлежат нотариальному удостоверению.
В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса алименты, получаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств, освобождаются от подоходного налога независимо от размера таких алиментов.
Если алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка оформлены в соответствующем порядке, а не просто устной договоренностью между родителями, то они не будут облагаться подоходным налогом.
Если такие алименты не оформлены документально, то такой перевод может быть расценен как доход, полученный от неблизкого родственника, и будет рассматриваться на предмет налогообложения подоходным налогом по ставке 13%.
Уплата подоходного налога, как и любого другого налога, может производиться несколькими платежами, самое главное оплатить налог вовремя, т.е. не позднее установленного срока.
Нарушение сроков уплаты налога при неумышленной неуплате подоходного навлечет наложение штрафа в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины.